2008年

• 企业所得税法实施条例第四十五条释义

  这是对此类扣除项目用途上的要求。为了确保企业提取的专项资金用于专项目的，以真正体现税收政策对企业这些行为的鼓励，本条明确了只有实际提取且实际用于专项目的的资金，才允许税前扣除，如果企业将提取的专项资金用于其他用途的，则不得扣除，已经扣除的，则应计入企业的当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。这就从税收政策上进一步确保了企业专项资金的专项目的，也推进了其他法律、行政法规有关规定的进一步落实。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第四十四条释义

  提高税前扣除比例，有效解决广告费支出税前扣除问题。许多行业反映，内资企业广告费支出税前扣除普遍不足，内资、外资企业处理不一致，税负不公平。在充分调查基础上，规定可扣除的广告费用支出限制在销售(营业)收入的15%以内，从企业长期经营角度分析是适当的。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第四十三条释义

  原内资企业所得税规定，企业发生的与其经营业务有关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的0.5%;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的0.3%。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第四十二条释义

  原内资税法规定，纳税人的职工教育经费，在计税工资总额1.5%以内的部分，准予税前扣除。原外资企业所得税规定，外商投资企业和外国企业按照国务院及各地政府规定，为其提存的医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金三项基金外，可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第四十一条释义

  原内资税法规定，企业的职工工会经费，在计税工资总额2%以内的部分，准予税前扣除。由于本条例对工资、薪金支出实行据实扣除制度，同时与《工会法》的有关规定衔接，本条明确了职工工会经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第四十条释义

  同时明确，外商投资企业和外国企业按照国务院及各地政府规定，为其提存的医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金三项基金外，可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费、工会经费。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第三十九条释义

  原内资企业所得税暂行条例实施细则规定，纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和以外国货币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变动而与记账本位币折合发生的汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。原外资企业所得税法实施细则规定，企业在筹建和生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，应当合理列为各所属期间的损益。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第三十八条释义

  原内资企业所得税暂行条例规定，纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第三十七条释义

  企业所发生的借款费用，有些是用于一些长期资产的构建等，其经济效益并不能得到立即实现，而是需要一个长期的过程，或者体现在其他一些需要长期才能回收利益的企业资产中，根据企业所得税税前扣除中的收入与支出相配比原则，对于这部分借款费用是不能予以在发生时全额直接扣除，而应计入有关资产的成本，予以分期扣除或者摊销。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第三十六条释义

  商业保险的种类较多，形式多样，功能也相对较为复杂和多样，企业为其投资者或者职工投保的特定商业保险，可能具有特殊的功能，与企业的生产经营活动也是直接相关的，不宜一概规定不许税前扣除。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第三十五条释义

  必须注意的是，根据本条的规定，准予在税前扣除的补充养老保险费和补充医疗保险费，限于在国务院财政、税务主管部门规定的标准和范围内，超过规定的标准和范围的部分，将不允许税前扣除，以防止企业借这部分开支逃避国家税收。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第三十四条释义

  准予税前扣除的，应该是企业实际所发生的工资薪金支出。这一点强调的是，作为企业税前扣除项目的工资薪金支出，应该是企业已经实际支付给其职工的那部分工资薪金支出，尚未支付的所谓应付工资薪金支出，不能在其未支付的这个纳税年度内扣除，只有等到实际发生后，才准予税前扣除。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第三十三条释义

  税前扣除项目中，除了成本、费用、税金、损失外，可能还会出现这些所无法涵盖的新形式支出，而这些支出又确实与企业取得的收入有关，属于取得收入而发生的必要与正常的支出，则也应允许扣除。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第三十二条释义

  企业在生产经营活动过程中，并非所有的活动都是必然地带来经济利益的流入，而是有时候恰恰相反，这些活动可能导致的是企业经济利益的流出。由于这部分企业经济利益的流出，是企业为了取得收入的生产经营活动过程中的必要与正常的支出，所以应允许在计算企业应纳税所得额时事先扣除。
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  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第三十一条释义

  增值税是以商品在流转过程中的增值额作为计税依据的一种商品税，它的主要特征就是税不重征，能避免重复征税，而且增值税能够通过一定的方式，转嫁给购买方，是一种价外税，实际上并非由企业所负担，根据企业所得税税前扣除中的实际发生和负担原则，这部分支出的所谓增值税税金，是不允许税前列支扣除的。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第三十条释义

  之所以允许费用予以税前扣除，是因为费用并非企业所获取的增值部分，费用的耗费的目的就在于获取经济利益，而企业所得税从实质上来说，是对企业增值或者利润所得部分征税，所以企业所得税法规定企业为获取收入而发生的费用支出，属于企业所取得收入的对价，准予在计算应纳税所得额时事先扣除。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第二十九条释义

  会计上成本，是指企业在生产产品、提供劳务过程中劳动对象、劳动手段和活劳动的耗费，是对象化的费用，针对一定的产出物计算归集的。在实务中，成本一般包括直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用。其中，直接材料，是指直接用于产品生产、构成产品实体的原料及主要材料、外购半产品、有助于产品形成的辅助材料以及其他直接材料。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第二十八条释义

  企业所得税法第八条以及本条例第二十七条规定，企业发生的、准予税前扣除的支出，必须是与取得收入有关的、合理的支出。企业所发生的有关的、合理的支出，一般也会给企业带来相应经济利益的流入，应该准予在税前扣除。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第二十七条释义

  各国企业所得税法一般都只是允许与取得收入有关的支出，才允许税前扣除。原内资企业所得税暂行条例也规定，计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。原外资税法对此没有直接作出规定。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第二十六条释义

  企业所得税法实施条例释义连载十六 　　第二十六条　企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 　　企业所得税法第七条第（二...

  2022年09月05日 admin 来源：