北京市国家税务局转发《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》的通知[补充规定废止]

京国税函〔2010〕87号              2010-08-11

　　提示——依据北京市国家税务局公告2015年第10号 北京国家税务局关于废止企业所得税若干规范性文件的公告，本法规北京市规定部分失效。

各区、县（地区）国家税务局，直属税务分局：

　　现将《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函[2009]684号）转发给你们，并就有关问题明确如下，请一并贯彻执行。

　　一、企业在年度中间终止生产经营，按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的，依据《中华人民共和国企业所得税法》第五十五条的规定，应将终止生产经营当年度 1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴(应退)企业所得税税款。

　　二、企业终止生产经营进行清算之日可按以下原则确定：

　　(一)企业章程规定的经营期限届满之日;

　　(二)企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日;

　　(三)企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日;

　　(四)企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日;

　　(五)有关法律、行政法规规定清算开始之日;

　　(六)企业因其他原因解散或进行清算之日。

　　三、企业应当自终止生产经营活动开始清算之日起15日内向主管税务机关提交《企业清算事项备案表》(具体格式见附件)并附送以下备案资料：

　　(一)纳税人终止正常生产经营活动开始清算的证明文件或材料;

　　(二)管理人或清算组联络人员名单及联系方式;

　　主管税务机关在接到企业的《企业清算事项备案表》后，应送达《税务事项通知书》，并将其纳入清算期企业所得税管理。

　　四、企业在清算期内取得来源于我国境外的所得的，仍须依据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号)的相关规定，按照分国(地区)不分项原则，采取“抵免法”，计算按照我国税法计算的在我国境内应补缴的企业所得税额。

　　五、企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表和下列资料，完成清算所得税申报，结清税款。

　　(一)清算报告或者清算方案或破产财产变价方案的执行情况说明;

　　(二)清算期间资产负债表、损益表(依据相关法律法规要求须经中介机构审计的，还应同时附送具有法定资质的中介机构的审计报告);

　　(三)资产盘点表;

　　(四)清算所得计算过程的说明;

　　(五)以下情况的，还需报送资产评估的说明和相关证明材料：

　　1.资产处置交易双方存在关联关系的;

　　2.采取可变现价值确认资产处置所得或损失的。

　　(六)企业清算结束如有尚未处置的财产，同时报送尚未处置的财产清单、清算组指定保管人的授权委托书、组织机构代码证或身份证复印件;

　　(七)股东分配剩余财产明细表;

　　(八)非营利组织还应同时附送清算结束后其剩余财产的处置情况说明;

　　(九)主管税务机关要求报送的其他资料。

　　六、纳税人在申请办理注销税务登记时，应向主管税务机关提交《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表的复印件，作为申请注销税务登记的附报资料之一。

　　七、主管税务机关应建立清算企业管理电子台账，对备案的清算企业的有关情况造册登记，以加强对清算企业的管理。《企业清算所得税事项备案表》及其附报资料、《中华人民共和国企业清算所得税纳税申报表》及其附表和附报资料，应作为申报资料，由主管税务机关按照档案管理的相关规定做好归档处理。