中国证券监督管理委员会对《关于辖区煤炭行业上市公司有关财务核算问题的请示函》的复函

会计部函[2009]46号         2009-02-16

山西证监局：

　　你局《关于辖区煤炭行业上市公司有关财务核算问题的请示函》(晋证监函[2009]26号)收悉，经研究，现回复如下：

　　第一，煤炭企业按照山西省有关规定计提的煤矿转产发展资金，应比照煤炭安全生产费进行会计处理。按规定计提的矿山环境恢复治理保证金，用途属于固定资产弃置费用的部分，应按照弃置费用核算;不属于固定资产弃置费用的，应按照煤炭安全生产费进行会计处理。

　　第二，对生产安全费和维简费进行追溯调整，按照《企业会计准则第18号——所得税》可以确认为递延所得税负债的，应借记“未分配利润”，贷记“递延所得税负债”。

　　第三，按规定范围使用生产安全费和维简费形成的固定资产，应按照《企业会计准则第4号——固定资产》的要求计提折旧;编制2008年年报时，根据取得的有关信息，能够对因会计政策变更所涉及的固定资产进行追溯调整时，应进行追溯调整。

　　请将后续处理情况及执行中的问题及时告知我部。

　　专此函复。