政策法规

• 企业所得税法实施条例第七十八条释义

  原内资税法和外资税法关于税收抵免的方式和限额的计算方法规定，也是相应的放在实施细则中的。原内资企业所得税暂行条例实施细则第四十条规定，境外所得依本条例规定计算的应纳税额，是指纳税人的境外所得，依照条例及本细则的有关规定，扣除为取得该项所得摊计的成本、费用以及损失，得出应纳税所得额，据以计算的应纳税额。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第七十七条释义

  本条是对企业所得税法第二十三条的细化规定。企业所得税法第二十三条规定，企业已在中国境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。确定国际税收抵免的前提是要计算出企业已在中国境外缴纳的所得税税额。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第七十六条释义

  本条是对企业所得税法第二十二条的进一步细化规定。企业所得税法第二十二条规定，企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。原内资、外资税法规定的企业所得税应纳税额的计算公式，只是简单地表述为企业应纳税所得额乘以适用税率，没有将税收优惠政策中有关直接减免税额的规定体现出来，给纳税人的信息不全面。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第七十五条释义

  企业重组业务是由重组当事各方之间的一系列资产转让、股份交换和资产置换业务构成。企业的各项重组业务，从所得税处理角度都应该将其分解为按公允价值转让有关旧资产(包括股权)，然后按旧资产公允价值相当的金额购置新资产(包括投资)两项交易。对资产转让行为来说，如果被转让资产的计税成本低于转让市价，其差额将作为所得而课税;如果计税成本高于市价，将确认一笔损失。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第七十四条释义

  企业所得税法第十六条规定，企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除;第十九条规定，非居民企业的预提税所得中的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。关于资产的净值和财产净值，需要由实施条例予以具体界定，以增强企业所得税法的可操作性。根据本条的规定，资产的净值和财产净值的计算可以从以下几方面来理解：
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第七十三条释义

  原内资企业所得税暂行条例实施细则规定，纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、后进后出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。计价方法一经选用，不得随意改变，确实需要改变计价方法的，应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关备案。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第七十二条释义

  存货的界定本条关于存货的界定，采用了企业会计准则上关于存货的界定，以减少税收管理成本与纳税遵从成本。根据本条的规定，存货是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。即企业持有存货的最终目的是为了出售，不论是可供直接出售，如企业的产成品、商品等，还是需要经过进一步加工后才能出售，如原材料等。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第七十一条释义

  相对于原内资、外资税法，本条是新增的内容。企业所得税法第十四条规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业所得税法之所以对投资资产作出规定，主要是考虑到随着市场经济体制的进一步深化和现代企业制度的进一步完善，投资活动在企业生产经营活动中的地位日益重要，投资资产在企业资产总额中所占的比重日益增大，有必要对其税务处理作相应规定。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第七十条释义

  根据本条的规定，除了已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出根据本条例第六十八条、第六十九条的规定分期摊销外，其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第六十九条释义

  固定资产的修理支出，往往旨在延长固定资产的使用寿命，提高其使用价值。作为长期待摊费用的固定资产的大修理支出，根据本项的规定，必须是使固定资产经过修理后，其使用年限延长2年以上，否则就不被当做大修理支出。本项条件结合第一项条件，就构成了固定资产大修理支出的两个充分前提。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第六十八条释义

  相对于原内资、外资税法而言，本条是新增的内容，是对企业所得税法第十三条的细化规定。企业所得税法第十三条规定，企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出和租入固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，按照规定摊销扣除。长期待摊费用，是指企业已经支出、摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第六十七条释义

  企业会计准则规定，企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关经济利益的预期实现方式。无形资产的摊销方法有很多种，包括直线法、生产总量法等，但是准予税前扣除的无形资产摊销费用的计提方法只能是直线法。直线法又称平均年限法，它是指按照无形资产使用年限平均计算折旧的一种方法。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第六十六条释义

  接受捐赠的无形资产，按照发票账单所列金额或者同类无形资产的市价计价。原外资税法实施细则规定，企业的专利权、专有技术、商标权、著作权、场地使用权等无形资产的计价，应当以原价为准;受让的无形资产，以按照合理的价格实际支付的金额为原价;自行开发的无形资产，以开发过程中发生的实际支出额为原价;作为投资的无形资产，以协议、合同规定的合理价格为原价。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第六十五条释义

  企业拥有资产的目的有很多，有些是与企业的生产经营活动直接相关，是出于生产经营的目的，而有些则未必与企业的生产经营活动直接相关。由于企业因生产经营活动而存在，离开生产经营活动，企业将丧失存在的可能与必要，所以企业所得税中允许税前扣除的支出，也是以与生产经营活动有关为原则限制的。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第六十四条释义

  虽然企业生产性生物资产折旧年限的长短，一般只是涉及到企业纳税义务的时序问题，但是考虑到国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响，若不对生产性生物资产的折旧年限做一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第六十三条释义

  与固定资产类似，生产性生物资产虽然是有生命的动物或者植物，其存活或者使用期限也较长，不是一次性实现其效益的，生产性生物资产的成本也应逐期分摊，转移到它所生产的产品或者提供的劳务中去，这也符合企业所得税中收入与支出配比原则的要求。所以，生产性生物资产需要按照规定计提折旧，以确定企业所实际发生的成本。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第六十二条释义

  根据本条第二款的界定，生产性生物资产是指为产出农产品、提供劳务或者出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等，这与企业会计准则上关于生产性生物资产的界定完全一致。首先，这项生物资产必须是出于为产出农产品、提供劳务或者出租等目的，也即是为企业直接的生产经营活动的目的而持有，这是生产性生物资产与公益性生物资产的主要区别之一。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第六十一条释义

  另外，需要明确的是，国务院财政、税务主管部门根据本条制定的折耗和折旧办法，只能限于开采石油、天然气等矿产资源的企业在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产，因为这部分费用和有关资产无法与一些开始正常生产经营的企业那样，通过一般的扣除规则等予以处理，而这些费用和有关资产却是企业取得收入所必须的支出，应予以税前列支，鉴于其特殊性，有必要作出专门规定。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第六十条释义

  虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第五十九条释义

  固定资产的一个重要属性，就是使用期限长，其效益的体现是一个长期的过程，不是一次性实现其效益的，也就是说固定资产的成本是逐期分摊，转移到它所生产的产品或者提供的劳务中去，这也符合企业所得税中收入与支出配比的原则要求。所以，固定资产需要按照规定计提折旧，以确定企业所实际发生的成本。
  

  2022年09月05日 admin 来源：