政策法规

• 企业所得税法实施条例第五十八条释义

  固定资产按照以下方法确定计税基础：(一)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础;(二)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;(三)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第五十七条释义

  固定资产包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。企业所得税法和本条例所说的固定资产是有形的资产，本条具体列举了固定资产的种类，更加提高了企业所得税的可操作性。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第五十六条释义

  企业资产包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等。根据不同的标准，企业的资产有多种不同的分类。如根据流动性，可以将资产分为流动资产和非流动资产。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第五十五条释义

  实践中，很多企业提取准备金的依据、比例、管理等，都是由相关业务主管部门进行的，但是在涉及对这些扣除项目的税收处理时，考虑到税收的特殊性，为了加强税收征管，维护国家的税收利益，有必要由国务院财政、税务部门从税收征管上再把一道关，重新核定一次，以确定是否允许税前扣除。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第五十四条释义

  所谓公益性捐赠，是指企业用于公益事业的捐赠，不具有有偿性，所捐助范围也是公益性质，而赞助支出具有明显的商业目的，所捐助范围一般也不具有公益性质，两者容易区分。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第五十三条释义

  根据原税法的规定和实践操作，原内资企业发生的公益性捐赠，对教育事业、老年服务机构、青少年活动场所以及经国务院批准的中国红十字等基金会允许全额在税前扣除，其他按照应纳税所得额3%在税前扣除;外资企业的公益性捐赠允许全额在税前扣除。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第五十二条释义

  对于作为公益性捐赠的中间对象的公益性社会团体，虽然其有着相应的设立条件、程序等方面的要求，且我国现行法律法规和实践中对社会团体也有着相应的管理规定，但是对于社会团体的公益属性，实践上尚没有容易为人掌握的依据和标准，所以条例中有必要对此予以明确。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第五十一条释义

  在税务处理上，由于税收征管实践等方面的考虑，若允许企业直接向公益事业捐赠，税收上很难处理，而且在我国整个公益性捐赠尚处于起步阶段时，允许企业直接向公益事业的捐赠税前扣除的话，可能会出现一部分企业借此偷漏税的现象。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第五十条释义

  非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第四十九条释义

  现行市场经营活动中，企业之间的分工日益精细化和专门化、专业化，从节约企业成本角度等考虑，对于企业的特定生产经营活动，委托其他企业或者个人来完成，较之企业自己去完成，可能更为节约，所以就出现了企业之间提供管理或者其他形式的服务这种现象。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第四十八条释义

  原内资、外资税法均未明确规定企业的劳动保护支出，可以税前扣除。考虑到一些企业的特殊情况，也鼓励企业加大劳动保护投入，支持安全生产，维护职工合法权益，本条明确规定了，企业实际发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。本条的规定，可从以下几方面来理解

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第四十七条释义

  租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议。在市场经济条件下，租赁业务作为企业融资的重要形式，需求日益增长，越来越多的企业通过租赁的形式获取相关资产的使用权。按租赁双方对租赁物所承担的风险和报酬为标准，可将租赁分为融资租赁和经营租赁。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第四十六条释义

  财产保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任。企业参加的财产保险，是以企业财产及其有关利益为保险标的，又可具体分为财产损失保险、责任保险、信用保险等。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第四十五条释义

  这是对此类扣除项目用途上的要求。为了确保企业提取的专项资金用于专项目的，以真正体现税收政策对企业这些行为的鼓励，本条明确了只有实际提取且实际用于专项目的的资金，才允许税前扣除，如果企业将提取的专项资金用于其他用途的，则不得扣除，已经扣除的，则应计入企业的当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。这就从税收政策上进一步确保了企业专项资金的专项目的，也推进了其他法律、行政法规有关规定的进一步落实。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第四十四条释义

  提高税前扣除比例，有效解决广告费支出税前扣除问题。许多行业反映，内资企业广告费支出税前扣除普遍不足，内资、外资企业处理不一致，税负不公平。在充分调查基础上，规定可扣除的广告费用支出限制在销售(营业)收入的15%以内，从企业长期经营角度分析是适当的。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第四十三条释义

  原内资企业所得税规定，企业发生的与其经营业务有关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的0.5%;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的0.3%。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第四十二条释义

  原内资税法规定，纳税人的职工教育经费，在计税工资总额1.5%以内的部分，准予税前扣除。原外资企业所得税规定，外商投资企业和外国企业按照国务院及各地政府规定，为其提存的医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金三项基金外，可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费。
  

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第四十一条释义

  原内资税法规定，企业的职工工会经费，在计税工资总额2%以内的部分，准予税前扣除。由于本条例对工资、薪金支出实行据实扣除制度，同时与《工会法》的有关规定衔接，本条明确了职工工会经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第四十条释义

  同时明确，外商投资企业和外国企业按照国务院及各地政府规定，为其提存的医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金三项基金外，可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费、工会经费。

  2022年09月05日 admin 来源：

• 企业所得税法实施条例第三十九条释义

  原内资企业所得税暂行条例实施细则规定，纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和以外国货币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变动而与记账本位币折合发生的汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。原外资企业所得税法实施细则规定，企业在筹建和生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，应当合理列为各所属期间的损益。

  2022年09月05日 admin 来源：